Toelichting op baten en lasten
Inleiding
Tot 2022 gaf de accountant naast de getrouwheid een oordeel over de rechtmatigheid van de gemeente. Met ingang van 2023 geeft het college van burgemeester en wethouders een rechtmatigheidsverantwoording af. In de Kadernota rechtmatigheid uit november 2023 staat in Bijlage 1 de door het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties dringend aanbevolen Modelverantwoording. Deze is hieronder opgenomen.
In genoemde Kadernota is tevens een nieuwe definitie opgenomen voor het begrip onrechtmatigheid. Voorheen werden alleen overschrijdingen op de lasten als onrechtmatig beschouwd, maar in de nieuwe definitie worden onderschrijdingen op de lasten en over- en onderschrijdingen op de baten ook als onrechtmatig aangemerkt. Zie voor een nadere toelichting de paragraaf bedrijfsvoering.
In de hieronder opgenomen tabel wordt melding gemaakt van ‘fouten’ en ‘onduidelijkheden’. Een fout treedt op bij financiële beheershandelingen, waarbij niet de in het normenkader beschreven wet- en regelgeving is nageleefd. Van een onduidelijkheid is sprake als het college van burgemeester en wethouders niet kan aangeven of sprake is van een rechtmatigheidsfout of niet.
Verantwoordelijkheid college van burgemeester en wethouders
De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college van burgemeester en wethouders toe in hoeverre deze criteria zijn nageleefd.
Dit houdt in dat de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming zijn met door de raad vastgestelde kaders en met bepalingen in relevante wet- en regelgeving. De raadskaders zijn de begroting en gemeentelijke verordeningen.
Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de raad op 4 maart 2024 vastgestelde normenkader van relevante wet- en regelgeving verder toegelicht.
Deze verantwoording kent een grensbedrag. Deze grens is door de raad bepaald en bedraagt 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. De grens is daarmee vastgesteld op € 2.490.000.
Bevindingen
Het college is van mening dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens.
De geconstateerde afwijken betreffen:
|
Begrotings |
Programma |
Fouten (€) |
Onduidelijkheden (€ ) |
|---|---|---|---|
|
Overschrijding lasten |
Programma 1 Dienstverlening en bestuur |
18.000 |
0 |
|
|
Programma 2 Welzijn en zorg |
0 |
0 |
|
|
Programma 3 Wonen en ondernemen |
149.000 |
0 |
|
Onderschrijding lasten |
Programma 1 Dienstverlening en bestuur |
1.208.000 |
0 |
|
|
Programma 2 Welzijn en zorg |
1.192.000 |
0 |
|
|
Programma 3 Wonen en ondernemen |
8.563.000 |
0 |
|
Overschrijding baten |
Programma1 Dienstverlening en bestuur |
1.187.000 |
0 |
|
|
Programma 2 Welzijn en zorg |
244.000 |
0 |
|
|
Programma 3 Wonen en ondernemen |
819.000 |
0 |
|
Onderschrijding baten |
Programma 1 Dienstverlening en bestuur |
194.000 |
0 |
|
|
Programma 2 Welzijn en zorg |
1.053.000 |
0 |
|
|
Programma 3 Wonen en ondernemen |
6.293.000 |
0 |
|
Overig |
Overschrijding op investeringsbudgetten |
22.445 |
0 |
|
|
Ongeautoriseerde reservemutaties |
0 |
0 |
|
|
Overige afwijkingen niet tijd gewijzigd in begroting/gemeld aan raad |
0 |
0 |
|
Totaal |
|
20.942.445 |
0 |
|
Verantwoordingsgrens |
|
2.490.000 |
2.490.000 |
|
Opnemen in rechtmatigheids |
Resterende begrotings |
20.942.445 |
0 |
Bedragen > € 124.500 zijn toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
|
Voorwaardecriterium |
Fouten (€) |
Onduidelijkheden (€) |
|---|---|---|
|
Bevindingen rond aanbesteding |
1.276.000 |
0 |
|
M & O criterium |
Fouten (€) |
Onduidelijkheden (€) |
|---|---|---|
|
Geen bevindingen |
0 |
0 |
In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met de gemeenteraad aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het college van burgemeester en wethouders ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.